Специальный порядок расчёта дивидендов
Проход по ссылкам навигацииБухгалтерский журналПубликации Специальный порядок расчёта дивидендов
Яндекс.Метрика
 
«...и познаете истину, и истина сделает вас свободными»
(от Иоанна, 8:32)

Внимание!!! Проводится модернизация сайта. Возможна нестабильная работа. Приносим свои извинения.

Задать ?

Специальный порядок расчёта дивидендов

23.05.2019
© ООО «ФинИнформ»
Задать ?

Если на дату решения общего собрания общества оно получило доходы от участия в других организациях, то сумма НДФЛ или налога на прибыль рассчитывается по более сложному алгоритму (п. 2 ст. 210 НК РФ), установленному пунктом 5 статьи 275 НК РФ. Формула расчёта имеет следующий вид:

Задать ?

Смысл приведённой формулы в том, чтобы из облагаемых налогом дивидендов исключить уже обложенные у источника их выплаты, т.е. устранение двойного налогообложения.

Задать ?

Уточним значения показателей:

Д1 — общая сумма дивидендов, подлежащая распределению российской организацией в пользу всех получателей;

Д2 — общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчётном (налоговом) периоде и предыдущих отчётных (налоговых) периодах от других организаций. При этом:

— в расчёт принимаются только дивиденды, которые ранее не учитывались при расчёте налога с выплаченных дивидендов, то есть те, которые ещё не включались в показатель Д2 в прошлых периодах;

— в расчёт принимаются «чистые» дивиденды, то есть за минусом удержанного с них налога, полученные от российских или от иностранных организаций;

— в показатель не включаются дивиденды, облагаемые по ставке 0%.

Показатель Д2 определяется на момент распределения дивидендов в пользу всех налогоплательщиков - получателей дивидендов (см. письмо от 08.10.2018 № 03-03-06/1/72153) с

Задать ?

Если сумма налога, подлежащего удержанию из доходов получателя дивидендов, составляет отрицательную величину, обязанности по уплате налога не возникает, возмещение из бюджета не производится.

Задать ?

С 1 января 2016 года в пунктах 5.1 и 5.2 ст. 275 НК РФ установлен порядок информирования налоговых агентов о значениях показателей Д1 и Д2.

Задать ?

Пример

Задать ?

ООО «Рога и Копыта» является участником Обществ «А» и «Б», от которых по итогам отчётного периода получены дивиденды в сумме 700 000 рублей (показатель Д2). В обществе 3 участника, номинальные доли которых в уставном капитале составляют:

Задать ?

Бендер О.И. — 50%;

Задать ?

Паниковский М.С. — 30 %;

Задать ?

АО «Геркулес» — 20%.

Задать ?

По результатам общего собрания ООО «Рога и копыта» принято решение о выплате дивидендов в размере 1 000 000 (показатель Д1).

Задать ?

Начисляем дивиденды участникам Общества:

Задать ?

Бендер О.И.: 1 000 000 х 50% = 500 000 руб.

Задать ?

Паниковский М.С.: 1 000 000 х 30 % = 300 000 руб.;

Задать ?

АО «Геркулес»: 1 000 000 х 20% = 200 000.

Задать ?

Ставка НДФЛ и налога на прибыль – 13%.

Задать ?

Рассчитываем налог с участников Общества:

Задать ?

1. Бендер О.И.: (500 000 / 1 000 000) х13% х (1 000 000 — 700 000) = 19 500;

Задать ?

2. Паниковский М.С.: (300 000 / 1 000 000) х13% х (1 000 000 — 700 000) = 11 700;

Задать ?

3. АО «Геркулес»: (200 000 / 1 000 000) х13% х (1 000 000 — 700 000) = 7 800.

Задать ?

Данным расчётом мы определили суммы НДФЛ с физических лиц и сумму налога на прибыль с юридического лица, которые налоговый агент обязан перечислить в бюджет.


 

Перейти к списку публикаций, к ленте новостей



Проголосовало: 0. Ср. оценка: 0.

Уважаемые читатели!

Для нас важно Ваше мнение о практической полезности публикуемых материалов. Пожалуйста, дайте оценку, кликнув мышкой по звездочкам.

Вы можете получать уведомления о наших новых публикациях на Ваш e-mail, для этого нужно только зарегистрироваться.  Дополнительно Вы получите бесплатный доступ к нормативной базе по бухгалтерскому учёту и налогообложению, а также возможность задавать вопросы авторам наших материалов, ответы на которые бесплатны.