ФинИнформ

Пример расчёта норматива убытка от уступки прав требования

Исходные данные

ООО «Рога и копыта» уступило право требования долга со своего должника АО «Геркулес». Сумма первоначального долга по договору поставки составила 4 000 000 рублей, по договору цессии она уступлена за 3 500 000 рублей за 30 дней до наступления срока платежа. Таким образом, убыток от уступки требования составил 500 000 рублей.

Расчёт нормативного убытка

Максимальное значение процентной ставки на момент уступки права требования составило 125% ключевой ставки Банка России (пп. 1 п. 1.2 ст. 269 НК РФ), а ключевая ставка ЦБ РФ в периоде от даты уступки до даты платежа составила 10% (условно).

Следовательно, предельная процентная ставка, исходя из которой организация уплатила бы сумму процентов по долговому обязательству в рублях, будет рассчитана как 10% x 1,25 = 12,5%. То есть ставку ЦБ РФ увеличиваем на 125%.

Тогда предельный размер убытка, который ООО «Рога и копыта» может принять для налогообложения, составит:

3 500 000 х 12,5% х 30дн/365дн = 35 958,90 руб.

Расчёт суммы принимаемого для целей налогообложения убытка рекомендуем оформить бухгалтерской справкой.