Налоговая оптимизация или как заплатить дивиденды при нулевом налоге на прибыль
Проход по ссылкам навигацииБухгалтерский журналПубликации Налоговая оптимизация или как заплатить дивиденды при нулево...
Яндекс.Метрика
«...и познаете истину, и истина сделает вас свободными»
(от Иоанна, 8:32)

Внимание!!! Проводится модернизация сайта. Возможна нестабильная работа. Приносим свои извинения.

Задать ?

Налоговая оптимизация или как заплатить дивиденды при нулевом налоге на прибыль

16.02.2020
© ООО «ФинИнформ»
Контроль актуальности: 17.02.2020
Статус: Актуален.
Задать ?

Данный материал имеет видеоверсию в открытом доступе на YouTube. При возможности рекомендуется начать с просмотра, а уже потом ознакомиться с текстом. Обращаем внимание, что демонстрация методов оптимизации в видеоверсии более полная и лёгкая для восприятия.

Задать ?

Что такое оптимизация?

Задать ?

Применительно к термину «оптимизация» следует прежде всего понять, о чём мы говорим, т.е. ясно обозначить предмет, и понять, в чём, собственно говоря, заключается его оптимизация?

Задать ?

Если речь идёт о какой-либо коммерческой деятельности, то её смысл заключается в регулярном получении прибыли, которая выражается в денежном эквиваленте. То есть для владельца бизнеса его оптимальность заключается в регулярном получении некой экономической выгоды в форме финансового ресурса, которым он может распорядиться по своему усмотрению. То есть в общем случае, чем выше прибыль, тем оптимальнее результат. Однако должно быть понятно, тут речь идёт о чистой прибыли, остающейся в распоряжении собственника после уплаты всех налогов.

Задать ?

Уплата налогов — это безвозмездная передача активов организации в бюджетную систему страны в установленном законом размере и порядке. То есть надо без всякого лицемерия констатировать очевидность: любой налог ухудшает экономическое положение компании. Любое снижение величины налогов — несомненное экономическое благо, которое далее определим как налоговую выгоду. Поэтому любой налогоплательщик, будь то организация или физическое лицо, всегда стремится сократить налоговые платежи, т.е. получить дополнительную налоговую выгоду.

Задать ?

Важно понимать, что не каждое снижение налога мы должны рассматривать налоговую оптимизацию. Можно просто загнать компанию в убыток и налоги сократятся. Следовательно (и это запомним!) под налоговой оптимизацией надо понимать снижение доли налогов в общей сумме выручки (доходов) отчётного периода.

Задать ?

Задать ?

Таким образом, оптимизация налогообложения есть осознанный акт управления компанией, имеющий конкретную и объективно измеримую цель. Но постановка любой задачи управления должна рассматриваться с позиции «чтобы у меня всё было и мне за это ничего не было», то есть положительный эффект не должен приводить к негативным экономическим или юридическим последствиям.

Задать ?

На этом вопросе мы вынуждены остановиться, чтобы не путать всевозможные криминальные и полукриминальные схемы с теми абсолютно легальными методами ведения учёта, которые предлагаем мы.

Задать ?

Применительно к оптимизации налогообложения сказанное означает, что следует ясно понимать, где пролегает грань, отделяющая добросовестные действия налогоплательщика по снижению налогового бремени от противоправных действий, которые могут повлечь налоговые или иные санкции, предусмотренные действующим законодательством.

Задать ?

Прежде всего надо сказать, что само понятие «налоговая выгода» не является чем-то криминальным.

Задать ?

В пункте 1 Постановления от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» (далее – Постановление № 53) Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации определил, «…действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданы».

Задать ?

Далее в цитируемом Постановлении даётся понятие «налоговая выгода»:

Задать ?

Под налоговой выгодой понимается уменьшение размера налоговой обязанности вследствие:

уменьшения налоговой базы;

получения налогового вычета;

налоговой льготы;

применения более низкой налоговой ставки;

получение права на возврат (зачёт) или возмещение налога из бюджета.

Задать ?

Однако все перечисленные способы получения налоговой выгоды достижимы в результате самых добросовестных действий налогоплательщика. Например, уменьшение налоговой базы происходит вследствие выплаты заработной платы. Налоговый вычет по НДС и налогу на прибыль происходит при приобретении работ или услуг. Существуют вполне законные способы предпринимательской деятельности, для которых Налоговым кодексом предусмотрены пониженные ставки налогов.

Задать ?

Кроме того, как указывает Конституционный суд РФ, налоговое законодательство допускает возможность выбрать тот или иной метод учётной политики, применение налоговых льгот или отказ от них, применение специальных налоговых режимов и т. п.), однако учётная политика не должна использоваться для неправомерного сокращения налоговых поступлений в бюджет в результате злоупотребления налогоплательщиками своими правомочиями (Определение Конституционного Суда РФ от 4 июля 2017 г. № 1440-О).

Задать ?

Итак, получение субъектом предпринимательской деятельности налоговой выгоды не является криминалом само по себе. Однако налоговые органы бдительно следят за тем, чтобы налогоплательщик не получил необоснованную налоговую выгоду (подробнее смотрите по ссылке), под которой понимается совершение тех или иных сделок (операций), единственной целью которых является снижение сумм налогов.

Задать ?

Сложившаяся практика налоговых проверок показывает, что налогоплательщикам часто вменяется получение необоснованной налоговой выгоды в результате:

сделок с недобросовестными контрагентами, т.е. обналичивание денежных средств путём, как пишут налоговики в актах проверок, создания фиктивного документооборота;

снижения налогоплательщиками своих налоговых обязательств переходом на спецрежимы налогообложения путём создания искусственной ситуации, при которой видимость действий нескольких лиц прикрывает фактическую деятельность одного налогоплательщика (дробление бизнеса).

Задать ?

Подробно эти схемы и их последствия рассматриваются нами в отдельных материалах, к которым можно перейти по ссылкам в тексте выше. Здесь мы упоминаем о них только с целью показать разницу между нашими методами оптимизации и распространёнными криминальными схемами.

Задать ?

Важным отличием нашего метода оптимизации является его легальность, т.е. результаты оптимизации будут отражены в бухгалтерской отчётности совершенно открыто. Это не обналичка, когда происходит просто вывод активов из компании. Наш инструмент – учётная политика и соответствующая ей техника ведения учёта.

Задать ?

Экономический смысл метода оптимизации

Задать ?

Мы здесь говорим об оптимизации налога на прибыль, налоговая база по которому определяется как доходы, уменьшенные на расходы соответствующего отчётного периода.

Задать ?

Ключевое слово здесь – определённый отчётный период. Процесс производства и реализации продукции (работ) идёт на предприятиях постоянно, однако для исчисления прибыли принимаются доходы и расходы отчётного периода. С доходами всё понятно – это сумма отгруженной покупателям продукции (выполненных работ) за соответствующий период. С доходами мы сделать ничего не можем, ведь мы не намерены так или иначе нарушать закон, т.е. доходы мы отразим полностью.

Задать ?

Что касается расходов, то здесь нам никакие махинации тоже не нужны. Мы покажем расходы так, как есть, т.е. документально подтверждённые и экономические оправданные, без каких – либо манипуляций. Однако в расходы отчётного периода включаются не все расходы, произведённые компанией за период, а только те из них, которые относятся к реализованной, т.е. переданной покупателям (заказчикам), продукции или работам — это и есть расходы отчётного периода.

Задать ?

Для определения суммы расходов отчётного периода бухгалтерия выполняет калькулирование себестоимости продукции, т.е. определяет общую сумму расходов отчётного периода, делит её на себестоимость выпущенной продукции и остатки незавершённого производства.

Задать ?

Очевидно, что расходы отчётного периода, которые вычитаются из доходов при определении налоговой базы, будут исчисляться как себестоимость только реализованной продукции. Следовательно, себестоимость продукции и есть главный параметр, влияющий на величину налога на прибыль. Главный он потому, что им можно управлять.

Задать ?

Тут важно заметить, что в законодательстве нет и никогда не будет конкретных норм, определяющих порядок калькулирования себестоимости. Этот порядок всегда определяется учётной политикой, с учётом конкретных технологических, организационных и иных особенностей компании.

Задать ?

В мировой практике уже давно сформировалось два подхода к калькулированию себестоимости готовой продукции, разница между которыми проявляется в способах признания прямых и косвенных расходов.

Задать ?

К косвенным или условно-постоянным относятся расходы, величина которых не зависит от объёма выпущенной продукции.

Задать ?

К условно-переменным затратам относятся расходы, величина которых изменяется пропорционально выпуску продукции. Условно-переменные затраты, которые могут быть прямо и непосредственно отнесены на конкретный вид производимой предприятием продукции, относятся к прямым расходам.

Задать ?

Учётная политика организации должна определять следующие важнейшие учётные процедуры:

квалификацию прямых и косвенных расходов;

способ списания косвенных затрат в расходы отчётного периода.

Задать ?

Традиционно в бухгалтерском учёте косвенные расходы (управленческие, общецеховые и т.п.) подлежат списанию на себестоимость продукции, выпущенной в текущем месяце. То есть себестоимость продукции определяется с учётом всех (прямых и косвенных) расходов отчётного периода (полная производственная себестоимость), однако допускается и признание косвенных расходов в полном объёме за отчётный период (п. 9 ПБУ 10/99), без включения в себестоимость продукции. То есть во втором случае себестоимость продукции определяется по сумме прямых расходов отчётного периода, в мировой практике этот метод называется direct cost.

Задать ?

Давайте на примере посмотрим, как учётная политика в части формирования себестоимости продукции влияет на финансовый результат. Итак, доходы и расходы отчётного периода одинаковы — 100, в т.ч. косвенные 40, прямые - 60. Подчёркиваем, разницы в сумме расходов и их квалификации на прямые и косвенные нет. Далее пошагово формируем себестоимость продукции и финансовый результат:

Задать ?

Сначала распределяем расходы отчётного периода на себестоимость выпущенной продукции незавершённое производство и готовую продукцию.

Задать ?

Предположим, в соответствии с методом, определённым нашей учётной политикой, на НЗП пришлось 20% общей величины расходов, а на готовую продукцию – 80%.

Задать ?

Для формирования полной себестоимости это будет (60+40) х 80% = 80, а при оценке готовой продукции по прямым расходам 60 х 80% = 48. Итак, у нас уже разошлась оценка стоимости готовой продукции на складе: 80 и 48 единиц по первому и второму вариантам учётной политики соответственно.

Задать ?

2. Реализуем продукцию покупателям. Предположим, реализовано 60% готовой продукции.

Соответственно, себестоимость реализованной продукции составит:

— по варианту 1: 80 х 60% = 48. Эта величина и составит полную сумму расходов отчётного периода, поскольку косвенные расходы уже включены в себестоимость продукции;

— по варианту 2: 48 х 60% = 28,8. Однако для определения суммы расходов отчётного периода мы должны к себестоимости реализованной продукции добавить сумму косвенных расходов отчётного периода. В нашем случае это будет 28,8 + 40 = 68,8. Это и есть сумма расходов отчётного периода, принимаемых для целей формирования финансового результата.

Сведём показатели деятельности компании в двух вариантах учётной политики в сравнительную таблицу:

Задать ?

Показатели деятельности

Полная себестоимость

По сумме прямых расходов

Расходы отчётного периода, в т.ч.:

100

100

Косвенные расходы

40

40

Прямые расходы

60

60

Выпуск продукции:

Себестоимость выпущенной продукции

80

48

Реализация продукции

48

28,8

Финансовые результаты:

Доходы отчётного периода

150

150

Расходы отчётного периода, в т.ч.:

Себестоимость продукции

48

28,8

Косвенные расходы

0

40

Прибыль до налогообложения

102

81,2

Налог на прибыль (20%)

20,4

16,24

Чистая прибыль

81,6

64,96

Задать ?

Результаты, как мы видим, существенно расходятся при полной тождественности исходных данных. Так какой же фактор повлиял и как? Время. Во втором варианте расходы признали раньше, чем реализовали всю продукцию. А в первом варианте расходы признаются строго пропорционально реализации, в том числе – по времени. Вот и весь секрет. Ведь и калькулирование имеет смысл только тогда, когда косвенные расходы берутся за какой-то конкретный период.

Задать ?

Вопрос, о том, какой вариант правильный, не имеет юридического смысла. Точное представление об имущественном положении компании даёт, конечно же первый вариант. Он и применялся традиционно, пока топ-менеджеры почти столетие назад не продавили direct cost. Но сегодня оба абсолютно законны. Однако в пояснительной записке к бухгалтерской отчётности следует раскрывать способ калькулирования, чтобы квалифицированные пользователи могли сделать должные выводы. Никаких манипуляций, всё законно.

Задать ?

Следует понимать, что абсолютно точных финансовых результатов не бывает, всегда они формируются с какими-то допущениями. Тем не менее, из примера видно, что при оценке себестоимости по сумме прямых расходов прибыль меньше, но меньше и налог. Но что хорошо менеджерам, не всегда устраивает акционеров, ведь и дивиденды будут меньше, и чистые активы, т.е. рыночная стоимость компании.

Задать ?

И тут назревает вопрос: а можно ли начислять дивиденды по первому варианту, а налоги платить – по второму? На этот вопрос мы даём хорошо обдуманный, взвешенный и проверенный на практике ответ:

Задать ?

ДА!!!

Задать ?

Но с некоторыми усилиями, о чем ниже.

Задать ?

Оптимизируем налог на прибыль

Задать ?

Общеизвестно, что порядок формирования себестоимости продукции в бухгалтерском и налоговом учёте регулируется для целей бухгалтерского учёта и налогообложения разными нормативными актами, при этом основная часть регулирования должна регламентироваться учётной политикой организации. Предлагаемый метод оптимизации налогообложения предполагает применение различных способов учёта затрат на производство и реализацию для целей бухгалтерского и налогового учёта.

Задать ?

Изложение метода оптимизации начнём с калькуляции себестоимости некого условного продукта:

Задать ?

Задать ?

Итак, себестоимость единицы продукции у нас составит 2 010 руб. Обращаем внимание, что себестоимость определена с учётом косвенных или условно – постоянных расходов, к которым относятся общехозяйственные, общецеховые и прочие расходы, которые непосредственно не связаны с производством продукции.

Задать ?

Раздел учётной политики, регламентирующий формирование себестоимости продукции, начинается с квалификации (т.е. определения) состава прямых и косвенных расходов. В приведённой выше таблице последний столбец показывает, какие расходы для целей налогообложения отнесены к косвенным. Тут будет уместно отметить, что налогоплательщик вправе самостоятельно их квалифицировать (п. 1 ст. 319 НК РФ), вот мы и квалифицировали. То есть состав прямых расходов у нас получился разный для целей налогообложения и бухгалтерского учёта. Подчеркнём, что у каждого производственного предприятия есть расходы, учитываемые на счёте 20 «Основное производство», которые с полным на то основанием можно отнести к косвенным расходам для целей налогообложения. Не говоря об общецеховых и общехозяйственных расходах.

Задать ?

Следует упомянуть, что порядок квалификации расходов на производство и реализацию установлен пунктом 1 статьи 318 НК РФ. В его современной редакции определено, какие расходы могут быть отнесены к прямым. Прежняя редакция (действовала до 01.01.2005) устанавливала перечень прямых расходов категорично, определяя их закрытый список. Все остальные расходы подлежат отнесению к косвенным. Таким образом, метод direct cost установлен для целей налогового учёта нормативно, хотя налогоплательщик имеет право расширить перечень прямых расходов для целей налогообложения.

Задать ?

Понятно, что с точки зрения калькуляции разницы в налоговой и бухгалтерской себестоимости не будет, поскольку в неё закладываются все возможные расходы за некий временной период. Но в том и состоит разница между плановой калькуляцией и бухгалтерским калькулированием себестоимости, что последнее есть учётный процесс выявления фактической себестоимости по данным учёта за отчётный период.

Задать ?

Ну так и выявим себестоимость за условный период. Предположим, за отчётный период было произведено и реализовано 1 000 единиц продукции. Как мы видим, финансовый результат и сумма налога на прибыль одинаковы. Однако обратите внимание на разницу в величине прямых и косвенных расходов в приведённой выше калькуляции.

Задать ?

Тут надо уточнить, что согласно принятой учётной политике в бухгалтерском учёте все косвенные расходы отчётного периода, в отличие от налогового учёта, включаются в себестоимость продукции. Может возникнуть вопрос, а зачем же мы определили в учётной политике разные способы формирования прямых и косвенных расходов? Для понимания рассмотрим небольшой пример, но сначала надо сказать, что пример лучше посмотреть на YouTube, поскольку там мы рассматриваем несколько вариантов, а здесь – только один, из соображений объёма текста. Итак, предположим, мы произвели 1 000, а реализовали только 700 единиц продукции, а 100 – остались в незавершённом производстве. Тогда финансовые результаты будут следующими:

Задать ?

Финансовые результаты отчётного периода

Бухгалтерский учёт

Налоговый учёт

Доходы

1 688 400

1 688 400

Расходы, в том числе:

1 653 000

1 755 000

Прямые

833 000

595 000

Косвенные

820 000

1 160 000

Прибыль (убыток)

35 400

-66 600

Задать ?

Итак, у нас бухгалтерская прибыль и налоговый убыток, который может быть перенесён на будущие отчётные (налоговые) периоды на основании пункта 1 статьи 283 НК РФ. Результат достоверен и сформирован в полном соответствии с налоговым законодательством. Если нужны дополнительные пояснения, то опять же смотрим на величину прямых и косвенных расходов отчётного периода. Разница и дала нам результат, при котором мы можем выплачивать дивиденды, но налога на прибыль у нас нет вообще.

Задать ?

Далее даём схему бухгалтерских записей на цифрах приведённого примера, но прежде несколько пояснений:

1. Мы используем для целей бухгалтерского и налогового учёта одинаковый план счетов. Суммы хозяйственных операций для целей бухгалтерского и налогового учёта даны раздельно в графах 5 и 6.

2. Для примера мы приняли, что все расходы осуществлялись в строгом соответствии с калькуляцией.

Задать ?

№№

Операции

Дт

Кт

БУ

НУ

1

2

3

4

5

6

1

Отражена реализация

62

90

1 688 400

1 688 400

2

Приобретение имущества:

 

 

 

 

 

приобретены объекты основных средств

08

60

300 000

300 000

 

приобретены материалы

10

60

400 000

400 000

3

Ввод основных средств в эксплуатацию

01

08

300 000

300 000

4

Расходы отчётного периода:

 

 

 

 

5

Приняты работы (услуги)

20

60

340 000

0

26

60

300 000

640 000

6

Начислена амортизация

20

02

150 000

150 000

26

02

120 000

120 000

7

Списаны материальные расходы

20

10

200 000

200 000

26

10

100 000

100 000

8

Оплата труда

20

70

500 000

500 000

26

70

300 000

300 000

9

Списаны общехозяйственные расходы

90

26

820 000

 

10

Списаны косвенные расходы в НУ

90

26

 

1 160 000

11

Выпуск готовой продукции

43

20

1 071 000

765 000

12

Отражена разница в оценке НЗП

68

77

6 800

 

13

Списана себестоимость по реализации

90

43

833 000

595 000

14

Разницы в оценке ГП

68

77

13 600

 

15

Выявлен финрезультат от реализации

90

99

35 400

0

99

90

 

66 600

16

Начислен условный расход

99

68

7 080

 

17

Отражен текущий налог на прибыль

99

68

 

0

18

Реформация баланса

99

84

28 320

0

84

99

 

66 600

19

Начислена временная разница на сумму полученного убытка в НУ

09

68

13 320

 

Задать ?

Обращаем внимание на жёлтую строку в журнале операций: как в бухгалтерском, так и в налоговом учёте мы списали все косвенные расходы отчётного периода на реализованную продукцию, т.е. применили direct cost как в бухгалтерском, так и в налоговом учёте.

Задать ?

В результате отражения указанных операций в учёте мы получили оборотно – сальдовые ведомости, которые будут иметь следующий вид:

Задать ?

В бухгалтерском учёте:

Задать ?

Счёт

Обороты за период

Сальдо

Дт

Кт

Дт

Кт

1

2

3

4

5

01

300 000

0

300 000

0

02

0

270 000

0

270 000

08

300 000

300 000

0

0

09

13 320

0

13 320

0

10

400 000

300 000

100 000

0

20

1 190 000

1 071 000

119 000

0

26

820 000

820 000

0

0

43

1 071 000

833 000

238 000

0

60

0

1 340 000

0

1 340 000

62

1 688 400

0

1 688 400

0

68

20 400

20 400

0

0

70

0

800 000

0

800 000

77

0

20 400

0

20 400

84

0

28 320

0

28 320

90

1 688 400

1 688 400

0

0

99

35 400

35 400

0

0

ИТОГ:

7 526 920

7 526 920

2 458 720

2 458 720

Задать ?

В налоговом учёте:

Задать ?

Счёт

Обороты за период

Сальдо

Дт

Кт

Дт

Кт

1

2

3

4

5

01

300 000

0

300 000

0

02

0

270 000

0

270 000

08

300 000

300 000

0

0

09

0

0

0

0

10

400 000

300 000

100 000

0

20

850 000

765 000

85 000

0

26

1 160 000

1 160 000

0

0

43

765 000

595 000

170 000

0

60

0

1 340 000

0

1 340 000

62

1 688 400

0

1 688 400

0

68

0

0

0

0

70

0

800 000

0

800 000

77

0

0

0

0

84

66 600

0

66 600

0

90

1 755 000

1 755 000

0

0

99

66 600

66 600

0

0

ИТОГ:

7 351 600

7 351 600

2 410 000

2 410 000

Задать ?

На основании данных бухгалтерского и налогового учёта формируется бухгалтерская и налоговая отчётность, сопоставимые показатели которой мы приводим ниже:

Задать ?

Баланс:

Задать ?

Активы

БУ

НУ

Основные средства

30 000

30 000

Капитальные вложения

0

0

Отложенные налоговые активы

13 320

0

Материалы

100 000

100 000

Незавершённое производство

119 000

85 000

Готовая продукция

238 000

170 000

Дебиторская задолженность

1 688 400

1 688 400

Баланс

2 188 720

2 073 400

Пассивы

Прибыль

28 320

0

Убыток

-66 600

Отложенные налоговые обязательства

20 400

0

Кредиторская задолженность, в т.ч.:

0

0

Поставщики и подрядчики

1 340 000

1 340 000

Расчёты по оплате труда

800 000

800 000

Налог на прибыль

0

0

Баланс

2 188 720

2 073 400

Задать ?

Финансовые результаты (декларация по налогу на прибыль):

Задать ?

Показатели

БУ

НУ

Доходы

1 688 400

1 688 400

Себестоимость продукции

833 000

595 000

Косвенные (управленческие) расходы

820 000

1 160 000

Прибыль (убыток) до налогообложения

35 400

-66 600

Налог на прибыль (в т.ч.):

7 080

0

текущий налог на прибыль

0

0

отложенный налог на прибыль

7 080

0

Чистая прибыль (убыток)

28 320

Задать ?

Разница в бухгалтерской и налоговой прибыли обусловлена одним фактором: элементом учётной политики, который определяет состав прямых и косвенных расходов. Если же мы в бухгалтерском учёте откажемся от direct cost в пользу полной производственной себестоимости (т.е. изменим второй элемент учётной политики), изменив Дт 90 на Дт 20 в выделенной жёлтым строке, то получим следующие финансовые результаты:

Задать ?

Финансовые результаты

Показатели

БУ

НУ

Доходы

1 688 400

1 688 400

Себестоимость продукции

1 407 000

595 000

Косвенные (управленческие) расходы

0

1 160 000

Прибыль (убыток) до налогообложения

281 400

-66 600

Налог на прибыль (в т.ч.):

56 280

0

текущий налог на прибыль

0

0

отложенный налог на прибыль

56 280

0

Чистая прибыль (убыток)

225 120

Задать ?

Как говорится, почувствуйте разницу. Однако обратите внимание – налоговый учёт мы не трогали, сумма налогового убытка не изменилась. Но бухгалтерская прибыль выросла и очень заметно, если не сказать больше.

Задать ?

Тут нужно понимать, что величина экономического эффекта измеряется не только ростом чистой прибыли, величина экономии на налоге на прибыль тоже имеет значение, причём более существенное. И главное — ваша бухгалтерская отчётность покажет реальное финансовое положение компании, а это тоже важно.

Задать ?

Следует также принять во внимание и дополнительные бонусы, которые даст описанный метод налоговой оптимизации. Очевидно, что акционеры (участники) общества обрадуются повышению дивидендов. Но это не всё. Ваша компания получит отчётность, которую не стыдно показать никому, в том числе банкирам в ходе переговоров о кредите. При участии в разного рода конкурсах прибыль в бухгалтерском балансе – дополнительный аргумент в вашу пользу.

Задать ?

Итак, мы показали абсолютно безопасный метод налоговой оптимизации, но на этом список столь же легальных методов не исчерпывается. Это только начало для вдумчивой и системной работы. Применение этого метода обязательно потребует наведения порядка в формировании себестоимости, поскольку нужно быть готовым к тому, что налоговые органы ваш учёт отчётность будут рассматривать под микроскопом.

Задать ?

С точки зрения нормативного регулирования данного вопроса мы уже всё сказали, но могут возникнуть трудности с методологией и техникой ведения учёта. Однако ведение учёта при однажды поставленной методологии не будет более трудоёмким. На трудоёмкость ведения учёта может повлиять учёт налоговых разниц, если он ранее не был надлежаще организован. Но это не себестоимость, а другой вопрос ведения учёта, который вы должны решать так или иначе. И тут вам в помощь наш методический материал по этой теме.

Задать ?

Далее откроются дополнительные возможности управления финансовым результатом, которые внесистемно, без связи с оптимизацией калькулирования себестоимости, обсуждать не имеет смысла. Как подойти к оптимизации практически?

Задать ?

Прежде всего надо понимать, что смена учётной политики и техники учёта требуют существенных усилий и затрат времени, при этом повседневные обязанности бухгалтеров никто не отменит. То есть, процесс может затянуться или вообще не дать результата. Поэтому дадим вам несколько рекомендаций, исходя из нашей практики решения таких задач:

Задать ?

Во – первых, проведите предварительную оценку экономического эффекта от возможной оптимизации, которая предполагает:

— Анализ действующего порядка формирования себестоимости в бухгалтерском и налоговом учёте, включая учётную политику и фактические учётные данные.

— Анализ допустимых вариантов изменения учётной политики, с оценкой реальной оптимизации на ваших данных (как правило, по прошлому отчётному (налоговому) периоду.

По результатам оценки экономического эффекта вы сможете оценить целесообразность проведения оптимизации и выбрать из возможных вариантов наилучший.

Далее вы самостоятельно решите, будете ли вы внедрять налоговую оптимизацию или нет.


 

Перейти к списку публикаций, к ленте новостей, к видеоматериалам



Проголосовало: 1. Ср. оценка: 5.

Уважаемые читатели!

Для нас важно Ваше мнение о практической полезности публикуемых материалов. Пожалуйста, дайте оценку, кликнув мышкой по звездочкам.

Вы можете получать уведомления о наших новых публикациях на Ваш e-mail, для этого нужно только зарегистрироваться.  Дополнительно Вы получите бесплатный доступ к нормативной базе по бухгалтерскому учёту и налогообложению, а также возможность задавать вопросы авторам наших материалов, ответы на которые бесплатны.

 
 
Открыт на дату:

03.04.2020.

Свойства документа
Источник:ООО ФинИнформ/Пресняков С. А.
Дата принятия:16.02.2020
Вид документа:Комментарий