Расходы на ремонт основных средств при ЕСХН
17.11.2019
© ООО «ФинИнформ»
Контроль актуальности: 25.12.2019
Статус: Актуален.
Плательщики ЕСХН при определении налоговой базы учитывают расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных (пп. 3 п. 2 ст. 346.5 НК РФ)). При этом не имеет значения, к какому виду ремонта (текущему ремонту, или капитальному) относятся произведённые расходы, а также выполняется ремонт собственными силами или сторонними организациями (письмо Минфина России от 27.10.2008 № 03-11-04/1/23).
Ремонт ОС необходимо отличать от их достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и технического перевооружения, поскольку в этом случае действуют специальные правила учёта в расходах затрат на такие виды восстановления объектов (пп. 1 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).
Что касается ремонта арендованных объектов основных средств, то следует иметь в виду, что арендатор обязан производить текущий ремонт в силу закона, а капитальный ремонт - только в тех случаях, когда такая обязанность предусмотрена договором (п. 1 ст. 616 ГК РФ).
Согласно пп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ расходы на ремонт ОС признаются после их фактической оплаты.
Для подтверждения произведённых налогоплательщиком расходов на ремонт ОС (в том числе арендованных) необходимо иметь в наличии следующие документы:
дефектные ведомости, обосновывающие необходимость проведения ремонтных работ;
документы, подтверждающие оплату ремонтных работ;
документы, подтверждающие оплату использованных материалов, платёжные ведомости и т.п. - при осуществлении ремонта собственными силами;
акт приёмки-передачи выполнения ремонтных работ;
договор аренды - при ремонте арендованных или сданных в аренду основных средств.
При применении ЕСХН налогоплательщики не вправе создавать резерв расходов на ремонт основных средств, поскольку при кассовом методе создание резервов не предусмотрено.