ФинИнформ

Расходы в виде процентов по займам при ЕСХН

Налогоплательщики ЕСХН при определении объекта налогообложения уменьшают полученные ими доходы на суммы процентов, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа в порядке, предусмотренном статьёй 46 НК РФ (пп. 9 п. 2 ст. 346.5 НК РФ). Поскольку глава 26.1 НК РФ не предусматривает ограничений по источнику предоставления займов и кредитов, кредитором (заимодавцем) может выступать как кредитная организация, так и любое юридическое и физическое лицо.

Расходы налогоплательщика в виде процентов за пользование заёмными средствами (включая банковские кредиты) признаются в момент погашения задолженности путём списания денежных средств с расчётного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения (третий абзац пп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ).

Согласно второму абзацу п. 3 ст. 346.5 НК РФ расходы в виде процентов по кредитам и займам принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций статьями 265 и 269 НК РФ, т.е. расходом признаются только проценты по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего и (или) инвестиционного).

Статьёй 269 НК РФ установлено, что под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от способа их оформления. С 1 января 2015 года по долговым обязательствам любого вида доходом (расходом) признаются проценты, исчисленные исходя из фактической ставки, если иное не установлено статьёй 269 НК РФ.