Продление сроков уплаты налогов и взносов (отсрочка) в связи с коронавирусом
Проход по ссылкам навигацииБухгалтерский журналПубликации Продление сроков уплаты налогов и взносов (отсрочка) в связи...
Яндекс.Метрика
«...и познаете истину, и истина сделает вас свободными»
(от Иоанна, 8:32)

Внимание!!! Проводится модернизация сайта. Возможна нестабильная работа. Приносим свои извинения.

Задать ?

Продление сроков уплаты налогов и взносов (отсрочка) в связи с коронавирусом

15.06.2020
© ООО «ФинИнформ»
Контроль актуальности: 15.06.2020
Статус: Актуален.
Задать ?

Правительством приняты меры поддержки в условиях борьбы с распространением COVID-19. Давайте разберёмся, кому будет предоставлена отсрочка уплаты налогов (взносов). Подчёркиваем: здесь мы рассматриваем только вопросы отсрочки, об освобождении от уплаты налогов смотрите отдельный материал.

Задать ?

Какие организации и ИП могут претендовать на отсрочку платежа

Задать ?

Согласно пунктам 1 и 3 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 организациям и ИП предоставлена поддержка в виде переноса срока уплаты налогов и взносов. Обратите внимание, речь не идёт об отмене уплаты налогов. предоставлена лишь отсрочка или рассрочка платежей в бюджет, да и то не всем. Чтобы понять, можете ли вы воспользоваться данной привилегией, необходимо посмотреть нижеприведённый перечень предприятий, которые могут рассчитывать на отсрочку:

1.Предприятия, осуществляющие вид деятельности, который на 01.03.2020 заявлен в выписке из ЕГРЮЛ или ЕГРИП в разделе основной вид деятельности, включён в Перечень, утверждённый Правительством РФ и, одновременно, организация или ИП включены по состоянию на 01.03.2020 в единый реестр субъектов МСП.

1.Организации и предприятия являются стратегическими, системообразующими и градообразующими, реализующие социально значимые товары (услуги), в соответствии с отдельными решениями Правительства РФ;

1.Организации и индивидуальные предприниматели, предоставившие отсрочку уплаты арендной платы по договорам аренды торговых объектов недвижимого имущества в соответствии с требованиями к условиям и срокам отсрочки уплаты арендной платы, утверждённым Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 439 и одновременно соответствующие следующим критериям (п. 13.1 Правил):

1.1.код основного вида деятельности - 68.2 «Аренда и управление собственным и арендованным недвижимым имуществом»;

1.1.торговый объект расположен на земельном участке с соответствующим видом разрешённого использования и находится на праве собственности у арендодателя;

1.1.если на территории субъекта РФ, на которой используется недвижимость, налог на имущество рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, объект должен быть включён в перечень такого имущества, определенный на 2020 год.

Задать ?

Если вы образом оказались в составе перечисленных организаций и ИП, рекомендуем зайти на сайт ФНС, где работает сервис, который при вводе ИНН даёт информацию о праве на отсрочку налогов по конкретному налогоплательщику. Ссылка: https://service.nalog.ru/covid2/

Задать ?

Если ваша организация соответствует перечисленным выше формальным признакам, то радоваться ещё рано, т.к. теперь необходимо подать заявление в налоговый орган с просьбой перенести срок уплаты взносов и платежей.

Задать ?

В заявлении необходимо указать показатели для получения права на отсрочку или рассрочку уплаты налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов (п. 3 Правил предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов (утв. постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409)):

а) снижение доходов более чем на 10 процентов;

б) снижение доходов от реализации товаров (работ, услуг) более чем на 10 процентов;

в) снижение доходов от реализации товаров (работ, услуг) по операциям, облагаемым налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов, более чем на 10 процентов;

г) получение убытка по данным налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций за отчётные периоды 2020 года при условии, что за 2019 год убыток отсутствовал.

Задать ?

Порядок исчисления данных показателей определён пунктом 4 Правил предоставления отсрочки, которым установлено следующее:

1. Размер доходов определяется в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах. Расчёт снижения размера доходов производится на основании показателей за квартал, предшествующий кварталу, в котором подаётся заявление об отсрочке или рассрочке по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов (далее - заявление). Эти данные сравниваются с показателями за аналогичный период 2019 года.

2. Для организаций, применяющих общий режим налогообложения, размер доходов определяется на основании данных налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за соответствующий налоговый (отчётный) период. Размер доходов от реализации товаров (работ, услуг) определяется на основании данных налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за соответствующий налоговый период. По заявлениям, поданным во II квартале 2020 г., заинтересованное лицо вправе указать на необходимость их рассмотрения с учётом показателей, предусмотренных пунктом 3 Правил, за указанный квартал 2020 г. в пределах сумм, указанных в представленных заинтересованным лицом декларациях и (или) расчётах.

3. В случае, если организация была создана либо физическое лицо зарегистрировалось в качестве индивидуального предпринимателя в 2019 году, то расчёт показателей производится на основании сравнения между собой данных за два квартала, предшествующие кварталу, в котором подаётся заявление.

4. Наличие убытка определяется на основании данных налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за отчётный период, предшествующий кварталу, в котором подаётся заявление.

5. Показатель снижения доходов от реализации товаров (работ, услуг), облагаемой налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов, рассчитывается, если объём указанной реализации составляет более 50 процентов общего объёма реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав.

Задать ?

Итак, если соответствующие показатели имеют место фактически и вы готовы подтвердить это документально, подавайте заявление в свой налоговый орган (п. 6 Правил).

Задать ?

Важно отметить, что если заявление подано заинтересованным лицом, применяющим упрощённую систему налогообложения, то показатели, предусмотренные пунктом 3 Правил, указываются им в заявлении без представления подтверждающих документов. Проверка указанных показателей за соответствующий квартал осуществляется налоговым органом после представления налоговой декларации за 2020 год на основании содержащихся в ней данных.

Задать ?

Как подать заявление

Задать ?

Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки), в том числе по региональным и местным налогам, принимает налоговый орган (п. 6 Правил):

по месту нахождения налогоплательщика - организации (за исключением крупнейших налогоплательщиков);

для организаций, относящихся к категории крупнейших налогоплательщиков, - налоговый орган по месту их учёта в качестве крупнейших налогоплательщиков;

по месту жительства индивидуального предпринимателя.

Задать ?

Какие документы необходимо представить для рассмотрения вопроса о предоставлении отсрочки (рассрочки)?

1. Заявление (рекомендуемая форма приведена в информации ФНС России от 09.04.2020).

2. Обязательство о соблюдении заинтересованным лицом условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки или рассрочки (рекомендуемая форма приведена в информации ФНС России от 09.04.2020).

3. График погашения задолженности (составляется в произвольной форме).

4. При решении вопроса о предоставлении отсрочки (рассрочки) на срок свыше 6 месяцев в налоговый орган предоставляется один из следующих документов (п. 9 Правил):

- документ о недвижимом имуществе, которое может быть предметом залога. При этом кадастровая стоимость такого имущества должна превышать сумму налогов (страховых взносов) включаемых в график погашения задолженности;

- поручительство. Формы заявлений о согласии на поручительство (залог) и о поручительстве (залоге) утв. приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@ (Приложения № 8 и № 9 соответственно)  либо банковская гарантия.

Задать ?

При этом организации (ИП) могут указать в заявлении иной срок (менее указанного в п. 12 Правил).

Задать ?

Заявления налогоплательщиков рассматриваются, если они поданы в срок до 1 декабря 2020 г. При подаче заявления заинтересованное лицо представляет в налоговый орган обязательство, предусматривающее на период изменения срока уплаты соблюдение условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки (рассрочки), а также график погашения задолженности. С момента подачи заинтересованным лицом заявления до момента принятия решения по нему налоговым органом не применяются меры по взысканию задолженности (см. п. 7 Правил).

Задать ?

Период на который можно перенести сроки уплаты налогов и взносов

Задать ?

Ниже в таблицах приведены сроки переноса уплаты налогов и взносов.

Задать ?

Налоги, подлежащие уплате за 2019 год

Задать ?

Таблица 1

Задать ?

Налог

Срок продления

Дата, не позднее которой должен быть уплачен налог в соответствии

Период, в течение которого сумма налога уплачивается равномерно по 1/12 (п. 1.1 Постановления № 409)

с НК РФ

пп. "а" п. 1 Постановления № 409

Налог на прибыль организаций

6 месяцев

30.03.2020

28.09.2020

с 31.10.2020 по 30.09.2021

Налог, уплачиваемый в связи с применением УСН

6 месяцев

Организациями:

31.03.2020

30.09.2020

с 31.10.2020 по 30.09.2021

Индивидуальными предпринимателями:

30.04.2020

30.10.2020

с 30.11.2020 по 31.10.2021

ЕСХН

6 месяцев

31.03.2020

30.09.2020

с 31.10.2020 по 30.09.2021

НДФЛ, подлежащий уплате ИП

3 месяца

15.07.2020

15.10.2020

с 30.11.2020 по 31.10.2021

Задать ?

Налоги (авансовые платежи по налогам) за март и 1 квартал 2020 года.

Задать ?

Таблица 2

Задать ?

Налог

Отчётный период

Срок продления

Дата, не позднее которой должен быть уплачен налог в соответствии

Период, в течение которого сумма налога уплачивается равномерно по 1/12 (п. 1.1 Постановления № 409)

НК РФ

пп. "а" п. 1 Постановления № 409

Водный налог

1 квартал

6 месяцев

20.04.2020

20.10.2020

с 30.11.2020 по 31.10.2021

ЕНВД

25.04.2020

26.10.2020

с 30.11.2020 по 31.10.2021

Авансовый платёж по НДФЛ, подлежащий уплате ИП

1 квартал

6 месяцев

25.04.2020

26.10.2020

с 30.11.2020 по 31.10.2021

Авансовый платёж по налогу на прибыль (ежеквартальный)

1 квартал

6 месяцев

28.04.2020

28.10.2020

с 30.11.2020 по 31.10.2021

Авансовый платёж по налогу на прибыль (ежемесячный)

3 месяца

Авансовый платеж по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН

1 квартал

6 месяцев

27.04.2020

26.10.2020

с 30.11.2020 по 31.10.2021

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

март

27.04.2020

26.10.2020

с 30.11.2020 по 31.10.2021

Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДД)

1 квартал

28.04.2020

28.10.2020

с 30.11.2020 по 31.10.2021

Авансовые платежи по:

- транспортному налогу;

- налогу на имущество организаций;

- земельному налогу

1 квартал

При условии, что такая уплата установлена региональным и местным законодательством

30.10.2020

с 30.11.2020 по 31.10.2021

Задать ?

Обращаем внимание, что срок уплаты не переносится для НДС, НПД, а также НДФЛ, уплачиваемый через налогового агента

Задать ?

Налоги (авансовые платежи по налогу) за апрель - июнь, полугодие (2 квартал) 2020 года.

Задать ?

Таблица 3

Задать ?

Налог

Отчётный период

Срок продления

Дата, не позднее которой должен быть уплачен налог в соответствии

Период, в течение которого сумма налога уплачивается равномерно по 1/12 (п. 1.1 Постановления № 409)

НК РФ

пп. "а" п. 1 Постановления № 409

Водный налог

2 квартал

4 месяца

20.07.2020

20.11.2020

с 31.12.2020 по 30.11.2021

ЕНВД

27.07.2020

25.11.2020

с 31.12.2020 по 30.11.2021

Авансовый платёж по налогу на прибыль (ежеквартальный)

полугодие

4 месяца

28.07.2020

30.11.2020

с 31.12.2020 по 30.11.2021

Авансовый платёж по налогу на прибыль (ежемесячный, по фактически полученной прибыли)

4 месяца

28.05.2020

28.09.2020

с 31.10.2020 по 30.09.2021

5 месяцев

28.06.2020

28.10.2020

с 30.11.2020 по 31.10.2021

6 месяцев

28.07.2020

30.11.2020

с 31.12.2020 по 30.11.2021

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, уплачиваемые в течение отчетного периода

апрель

4 месяца

28.04.2020

28.08.2020

с 30.09.2020 по 31.08.2021

май

28.05.2020

28.09.2020

с 31.10.2020 по 30.09.2021

июнь

28.06.2020

28.10.2020

с 30.11.2020 по 31.10.2021

Авансовый платеж по УСН

полугодие

4 месяца

27.07.2020

25.11.2020

с 31.12.2020 по 30.11.2021

Авансовый платеж по ЕСХН

27.07.2020

25.11.2020

с 31.12.2020 по 30.11.2021

Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДД)

28.04.2020

30.11.2020

с 31.12.2020 по 30.11.2021

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

апрель

4 месяца

25.05.2020

25.09.2020

с 31.10.2020 по 30.09.2021

май

25.06.2020

26.10.2020

с 30.11.2020 по 31.10.2021

июнь

25.07.2020

25.11.2020

с 31.12.2020 по 30.11.2021

Авансовые платежи за II квартал по:

- транспортному налогу;

- налогу на имущество организаций;

- земельному налогу

полугодие

5 месяцев

При условии, что такая уплата установлена региональным и местным законодательством

30.12.2020

с 31.01.2021 по 31.12.2021

Авансовый платёж по НДФЛ, подлежащий уплате ИП

полугодие

4 месяца

27.07.2020

25.11.2020

с 31.12.2020 по 30.11.2021

Налог по ПСН, срок уплаты которого приходится на 2 квартал 2020 года

-

4 месяца

Порядок уплаты налога зависит от срока, на который выдан патент (п. 2 ст. 346.51 НК РФ).

Задать ?

Обращаем внимание, что срок уплаты не переносится для НДС, а также НДФЛ, уплачиваемого через налогового агента.

Задать ?

Уплата страховых взносов, в т.ч. страховых взносов от НСиПЗ

Задать ?
Продление срока уплаты страховых взносов с выплат в пользу физлиц
Задать ?

Таблица 4

Задать ?

Период, за который начислены выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц

Срок продления

Дата, не позднее которой должны быть уплачены страховые взносы в соответствии

Период, в течение которого сумма налога уплачивается равномерно по 1/12 (п. 1.1 Постановления № 409)

С НК РФ

с пп. "б" п. 1 Постановления № 409

Март

6 месяцев

15.04.2020

15.10.2020

с 30.11.2020 по 31.10.2021

Апрель

15.05.2020

16.11.2020

с 31.12.2020 по 30.11.2020

Май

15.06 2020

15.12.2020

с 31.01.2021 по 31.12.2021

Июнь

4 месяца

15.07.2020

16.11.2020

с 31.12.2020 по 30.11.2021

Июль

15.08.2020

15.12.2020

с 31.01.2021 по 31.12.2021

Задать ?
Продление срока уплаты фиксированной суммы страховых взносов, уплачиваемых ИП
Задать ?

В таблице 5 приведены страховые взносы которые ИП уплачивают «за себя», т.е. это установленные фиксированные платежи.

Задать ?

Таблица 5

Задать ?

Для фиксированных страховых взносов (за 2019 год)

Срок продления

Дата, не позднее которой должны быть уплачены страховые взносы в соответствии

Период, в течение которого сумма налога уплачивается равномерно по 1/12 ((п. 1.1 Постановления № 409)

С НК РФ

с пп. "б" п. 1 Постановления № 409

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода ИП, превышающей 300 000 рублей

4 месяца

01.07.2020

02.11.2020

с 31.12.2020 по 30.11.2021

Задать ?

В каких случаях может быть отказано в предоставлении отсрочки (рассрочки)?

Задать ?

Основанием для отказа может быть несоответствие организации (ИП) условиям, предусмотренным п.п. 1 и 3 Правил. Если такое несоответствие будет установлено в результате представления уточнённой налоговой декларации (уточнённого расчёта) либо по результатам мероприятий налогового контроля, то уже принятое решение об отсрочке (рассрочке) будет отменено с начислением пеней со дня, установленного НК РФ для уплаты налогов (страховых взносов), по которым такая отсрочка (рассрочка) предоставлялась.

Решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки должно быть мотивированным (п. 9 ст. 64 НК РФ). В случае несогласия с таким решением налогоплательщик вправе его обжаловать.


 

Перейти к списку публикаций, к ленте новостей, к видеоматериалам



Проголосовало: 3. Ср. оценка: 5.

Уважаемые читатели!

Для нас важно Ваше мнение о практической полезности публикуемых материалов. Пожалуйста, дайте оценку, кликнув мышкой по звездочкам.

Вы можете получать уведомления о наших новых публикациях на Ваш e-mail, для этого нужно только зарегистрироваться.  Дополнительно Вы получите бесплатный доступ к нормативной базе по бухгалтерскому учёту и налогообложению, а также возможность задавать вопросы авторам наших материалов, ответы на которые бесплатны.

 
 
Открыт на дату:

21.09.2020.

Свойства документа
Источник:ООО ФинИнформ/Пресняков С. А.
Дата принятия:15.06.2020
Вид документа:Комментарий