Расходы на социальное страхование работников, страхование имущества и прочие виды страхования при УСН
Проход по ссылкам навигацииБухгалтерский журналПубликации Расходы на социальное страхование работников, страхование им...
Яндекс.Метрика
«...и познаете истину, и истина сделает вас свободными»
(от Иоанна, 8:32)

Внимание!!! Проводится модернизация сайта. Возможна нестабильная работа. Приносим свои извинения.

Задать ?

Расходы на социальное страхование работников, страхование имущества и прочие виды страхования при УСН

03.10.2020
© ООО «ФинИнформ»
Контроль актуальности: 03.10.2020
Статус: Актуален.
Задать ?

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы на все виды обязательного страхования (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), в том числе:

— все виды обязательного страхования работников, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством РФ;

— прочие виды страхования имущества и ответственности, если они обязательны для налогоплательщика в соответствии с законодательством РФ.

Задать ?

Расходы на страхование принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций в статье 263, пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 45 п. 1 ст. 264 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Задать ?

Статья 263 НК РФ устанавливает расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование, принимаемые для исчисления налога на прибыль, однако в силу прямой нормы Кодекса при УСН учитываются только расходы по обязательным видам страхования (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Согласно статье 3 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» обязательным является страхование, осуществляемое в силу закона. Соответственно, расходы по добровольным видам страхования при определении налоговой базы не учитываются. Дополнительно о добровольном и обязательном страховании читайте специальный материал.

Задать ?

Важно отметить, что расходы на добровольное личное страхование работников, предусмотренное пунктом 16 статьи 255 НК РФ, принимаются для целей налогообложения при УСН как расходы на оплату труда (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Дополнительный материал по добровольному личному страхованию смотрите по данной ссылке.

Задать ?

Расходы на уплату налогов, сборов и страховых взносов признаются в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком при самостоятельном исполнении обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов (пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При наличии задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов расходы на её погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности в те отчётные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность. Следовательно, суммы страховых взносов учитываются только в тех отчётных (налоговых) периодах, когда они были фактически уплачены (см. письмо Минфина России от 06.04.2012 N 03-11-06/2/52).

Задать ?

Внимание! Признание страховых взносов в целях налогообложения (в том числе и при УСН) не зависит от того, учитываются или нет в составе расходов конкретные выплаты в пользу физических лиц. По разъяснениям Минфина России, а также налоговых органов, страховые взносы на ОПС, ОСС (в том числе от НС и ПЗ), ОМС, начисленные как на учитываемые, так и на не учитываемые в расходах выплаты, принимаются в целях налогообложения прибыли на основании пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 45 п. 1 ст. 264 НК РФ (см. письмо Минфина России от 03.09.2012 N 03-03-06/1/457).

Разъяснения Минфина в упомянутом письме направлены плательщикам налога на прибыль, но они касаются и лиц, применяющих УСН, поскольку при УСН страховые взносы признаются расходами в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ в порядке, установленном статьёй 264 НК РФ.


 

Перейти к списку публикаций, к ленте новостей, к видеоматериалам



Проголосовало: 0. Ср. оценка: 0.

Уважаемые читатели!

Для нас важно Ваше мнение о практической полезности публикуемых материалов. Пожалуйста, дайте оценку, кликнув мышкой по звездочкам.

Вы можете получать уведомления о наших новых публикациях на Ваш e-mail, для этого нужно только зарегистрироваться.  Дополнительно Вы получите бесплатный доступ к нормативной базе по бухгалтерскому учёту и налогообложению, а также возможность задавать вопросы авторам наших материалов, ответы на которые бесплатны.

 
 
Открыт на дату:

20.10.2020.

Свойства документа
Источник:ООО ФинИнформ/Пресняков С. А.
Дата принятия:03.10.2020
Вид документа:Комментарий