ФинИнформ

Определение налоговой базы при УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»

Для налогоплательщиков, выбравших объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).

При определении налоговой базы налогоплательщики с объектом налогообложения доходы минус расходы учитывают:

- доходы, указанные в пункте 1 статьи 346.15 НК РФ (см. подробно по ссылке).

- расходы, указанные в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ. Этот перечень закрытый и расширительному толкованию не подлежит. Расходы, не поименованные в упомянутой норме, при определении налоговой базы не учитываются. Детально порядок признания отдельных видов расходов нами рассмотрен в отдельных материалах.

При применении УСН доходы и расходы признаются кассовым методом, то есть по фактической оплате (п. 1 и 2 ст. 346.17 НК РФ). Для отражения некоторых видов расходов, кроме оплаты, необходимо соблюдать специальные условия.

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 5 ст. 346.18 НК РФ), то есть календарного года.

Таким образом, налоговая база при УСН по объекту налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" определяется по формуле:

Б = Д — Р, где:

Б – налоговая база;

Д – сумма доходов за отчётный период нарастающим итогом с начала года;

Р – сумма расходов за отчётный период нарастающим итогом с начала года.

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых они применяли УСН (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Подробнее о переносе убытков смотрите специальный материал.