Требование налогового органа о предоставлении документов (пояснений)
Проход по ссылкам навигацииБухгалтерский журналПубликации Требование налогового органа о предоставлении документов (пояснений)
Войти
Яндекс.Метрика
«...и познаете истину, и истина сделает вас свободными»
(от Иоанна, 8:32)

Внимание!!! Проводится модернизация сайта. Возможна нестабильная работа. Приносим свои извинения.

Задать ?

Требование налогового органа о предоставлении документов (пояснений)

25.02.2021
© ООО «ФинИнформ»
Контроль актуальности: 25.02.2021
Статус: Актуален.
Задать ?

Основания для направления требование

Задать ?

Налоговый орган вправе направить налогоплательщику требование о представлении документов (информации) в случаях:

1. Проведения камеральной налоговой проверки;

2. Вне рамок налоговой проверки относительно конкретной сделки;

3. Истребования документов (информации) об имуществе, имущественных правах и обязательствах должника (организации или ИП) в рамках процедуры взыскании недоимки;

4. Истребования документов (информации) у аудиторской организации (индивидуального аудитора);

5. Истребования документов (информации), пояснений в рамках налогового мониторинга;

6. Истребования документов при осуществлении ФНС России проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами в порядке, предусмотренном статьёй 105.17 НК РФ:

- налогоплательщику - в целях истребования документации, предусмотренной ст. 105.15 НК РФ, в отношении проверяемой сделки (группы однородных сделок) (п. 6 ст. 105.17 НК РФ);

- участникам проверяемых сделок - в целях истребования документов (информации), касающихся (касающейся) этих сделок (п. 7 ст. 105.17 НК РФ).

Дополнительные материалы, касающиеся конкретных случаев направления требования налогоплательщику смотрите по ссылкам выше, а здесь мы рассмотрим общую процедуру, т.е. порядок оформления требования, способ его направления налогоплательщику и сроки ответа.

Задать ?

Форма требования

Задать ?

Во всех случаях требование о предоставлении документов (информации) налоговый орган направляет налогоплательщику (иному лицу) по месту его учёта.

Задать ?

Формы требования о предоставлении документов (информации) и поручения об истребовании документов (информации) утверждены приказом ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@.

Задать ?

В требовании о предоставлении документов (информации) должны быть указаны наименование, реквизиты и иные индивидуализирующие признаки истребованных документов, период, к которому они относятся, а также при проведении какого мероприятия налогового контроля возникла необходимость в представлении документов (письмо Минфина России от 25.06.2007 № 03-02-07/2-106).

Задать ?

Способы направления, дата получения и срок ответа на требование

Задать ?

При нахождении должностного лица налогового органа, проводящего налоговую проверку, на территории налогоплательщика требование о представлении документов передаётся руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку (п. 1 ст. 93 НК РФ).

Задать ?

Кроме того, налоговые органы имеют право передачи требования следующими способами (п. 4 ст. 31 НК РФ):

- передача через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг (далее -МФЦ);

- направление по почте заказным письмом;

- передача в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через оператора электронного документооборота (ЭДО), а с 1 июля 2015 года - либо через личный кабинет налогоплательщика.

Задать ?

Право налогового органа в выборе способа направления требования налогоплательщику ограничено только в отношении лиц, на которых НК РФ возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчёт) в электронной форме - им требование должно передаваться в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО (п. 4 ст. 31 НК РФ).

Задать ?

Датой получения требования считается дата вручения (при передаче требования налогоплательщику лично), при отправке требования по почте заказным письмом – 6-ой рабочий день со дня отправки, в случае направления требования через личный кабинет налогоплательщика — день, следующий за днём размещения документа в личном кабинете (п. 4 ст. 31 НК РФ).

Задать ?

При направлении требования по ТКС датой его направления считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки, а датой получения налогоплательщиком - дата принятия документа, зафиксированная в квитанции о приёме (см. п.п. 9, 10 Порядка направления и получения документов, предусмотренных НК РФ..., утв. приказом ФНС России от 16.07.2020 № ЕД-7-2/448@ и действующим с 30.08.2020, далее - Порядок).

Задать ?

Налогоплательщик, получивший требование и подтверждение даты отправки электронного документа, должен:

- в течение 1 часа с момента получения - направить оператору ЭДО два соответствующих извещения о получении электронного документа (п. 15 Порядка);

- в течение 6 рабочих дней со дня отправки требования налоговым органом - направить ему квитанцию о приёме электронного документа (п. 5.1 ст. 23 НК РФ, п. 16 Порядка).

Задать ?

При наличии оснований для отказа в приёме требования в электронной форме получатель формирует уведомление об отказе в приёме электронного документа, подписывает его УКЭП и передаёт оператору ЭДО для направления отправителю. Основаниями для отказа в приёме получателем требования в электронной форме являются (п. 17 Порядка):

— ошибочное направление получателю;

— отсутствие (несоответствие) УКЭП отправителя;

— направление не по утверждённому ФНС России формату.

Задать ?

При получении уведомления об отказе в приёме электронного документа налоговый орган устраняет ошибки, указанные в этом уведомлении, и повторяет процедуру направления требования

Задать ?

Сроки представления истребованных налоговым органом документов и информации исчисляются со дня получения налогоплательщиком соответствующего требования (п. 3 ст. 93, п. 4 ст. 93.1 НК РФ). При этом следует помнить, что срок для ответа на требование налоговой инспекции начинает течь со дня, следующего за днём получения требования (п.2 ст.6.1 НК РФ) и истекает в последний день срока.

Задать ?

Отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьёй 126 НК РФ. В случае такого отказа или непредставления указанных документов в установленные сроки должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, производит выемку необходимых документов в порядке, предусмотренном статьёй 94 НК РФ (п. 4 ст. 93 НК РФ).

Задать ?

При этом следует учитывать, что согласно подпункту 11 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщики имеют право не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие НК РФ или иным федеральным законам.


 

Перейти к списку публикаций, к ленте новостей, к видеоматериалам



Проголосовало: 1. Ср. оценка: 5.

Уважаемые читатели!

Для нас важно Ваше мнение о практической полезности публикуемых материалов. Пожалуйста, дайте оценку, кликнув мышкой по звездочкам.

Вы можете получать уведомления о наших новых публикациях на Ваш e-mail, для этого нужно только зарегистрироваться.  Дополнительно Вы получите бесплатный доступ к нормативной базе по бухгалтерскому учёту и налогообложению, а также возможность задавать вопросы авторам наших материалов, ответы на которые бесплатны.

 
 
Открыт на дату:

13.06.2021.

Свойства документа
Источник:ООО ФинИнформ/Пресняков С. А.
Дата принятия:25.02.2021
Вид документа:Комментарий